Ինչպես կարող է ընկերությունը Հայաստանում անսպասելիորեն դառնալ ԱԱՀ վճարող և դրա մասին իմանալ շատ ուշ
.png)
Պատկերացնենք ընկերություն, որը մի քանի տարի շարունակ աշխատում է շրջանառության հարկի համակարգում։ Տնօրենը վստահ է, որ հարկային ռեժիմը ճիշտ է ընտրված։ Հաշվապահը ժամանակին ներկայացնում է հաշվարկները, բանկային հաշվում արտասովոր շարժեր չկան, իսկ տարեկան շրջանառությունը դեռ հեռու է 115 միլիոն դրամից։
Մի օր ընկերությունը ստանում է հարկային մարմնի հարցում կամ որոշում է կատարել ներքին ստուգում։ Եվ հենց այդ ժամանակ պարզվում է, որ կազմակերպությունն արդեն ամիսներ առաջ պետք է դուրս գար շրջանառության հարկի համակարգից և անցներ հարկման ընդհանուր համակարգ։ Հետևաբար այն պետք է հաշվարկեր ԱԱՀ, վերանայեր իր հաշվարկային փաստաթղթերը և ներկայացներ այլ հաշվետվություններ։ Խնդիրն այն է, որ Հայաստանում ընկերությունը կարող է հայտնվել ԱԱՀ-ի դաշտում ոչ միայն այն դեպքում, երբ արագ աճել է։ Երբեմն պատճառը մեկ նոր պայմանագիրն է, հիմնադրի անձնական ներդրումային որոշումը կամ ժամանակին չներկայացված հայտարարությունը։
Ռիսկ առաջին․ շրջանառությունը գերազանցել է 115 միլիոն դրամը
Սա ամենահայտնի, բայց ոչ միշտ վերահսկվող ռիսկն է։ Շրջանառության հարկի համակարգը հատուկ հարկման համակարգ է։ Ռեզիդենտ առևտրային կազմակերպությունների համար շրջանառության հարկը փոխարինում է ԱԱՀ-ին և շահութահարկին։ Սակայն տվյալ հարկային տարվա ընթացքում գործունեության բոլոր տեսակների մասով իրացման շրջանառությունը 115 միլիոն դրամը գերազանցելու դեպքում ընկերությունը շեմը գերազանցելու պահից մինչև տարվա ավարտը դադարում է համարվել շրջանառության հարկ վճարող։ Այդ հիմքով ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է շեմը գերազանցող մասի նկատմամբ։
Գործնականում խնդիրը կարող է առաջանալ մեկ խոշոր պայմանագրից։ Օրինակ՝ ընկերության շրջանառությունը տարվա առաջին ամիսներին աճել է աստիճանաբար, իսկ աշնանը կատարվել է խոշոր վաճառք։ Եթե հաշվապահությունը վերահսկում է միայն յուրաքանչյուր ամսվա կամ եռամսյակի տվյալները, բայց չի հետևում տարվա կուտակային շրջանառությանը, շեմի գերազանցումը կարող է ուշ նկատվել։ Այդ պահին կարևոր է նաև պայմանագրի ձևակերպումը։ Եթե հաճախորդի հետ համաձայնեցված գինը հստակ չի սահմանում՝ արդյոք այն ներառում է ԱԱՀ, լրացուցիչ հարկային բեռը կարող է փաստացի մնալ ընկերության վրա։
Ռիսկ երկրորդ․ հիմնադիրը բաժնեմաս է ձեռք բերել մեկ այլ ընկերությունում
Այս ռիսկը շատ ավելի քիչ հայտնի է։ Պատկերացնենք, որ ընկերության շրջանառությունը տարեկան ընդամենը 30 միլիոն դրամ է։ Տնօրենը վստահ է, որ ԱԱՀ-ի շեմը գերազանցելու վտանգ չկա։ Բայց ընկերության հիմնադիրը որոշում է ներդրում կատարել մեկ այլ ռեզիդենտ առևտրային կազմակերպությունում և ձեռք է բերում դրա կապիտալի 20 տոկոսը։
Եթե անհատ ձեռնարկատեր չհանդիսացող ֆիզիկական անձին պատկանում է երկու ռեզիդենտ առևտրային կազմակերպություններից յուրաքանչյուրի կապիտալի 20 տոկոսը կամ ավելին, այդ կազմակերպությունները հարկային օրենսգրքի իմաստով համարվում են փոխկապակցված։ Իսկ փոխկապակցված կազմակերպությունները, որպես ընդհանուր կանոն, չեն կարող համարվել շրջանառության հարկ վճարող։
Այսինքն՝ առաջին ընկերության հարկային կարգավիճակը կարող է փոխվել նույնիսկ այն դեպքում, երբ նրա գործունեության մեջ ոչինչ չի փոխվել։ Չկան նոր հաճախորդներ, չկան խոշոր վաճառքներ, չկա շրջանառության կտրուկ աճ։ Փոխվել է միայն հիմնադրի մասնակցությունը մեկ այլ բիզնեսում։ Բայց հաշվապահը դրա մասին կարող է նույնիսկ չիմանալ։ Հիմնադիրը հաճախ նման որոշումը դիտարկում է որպես անձնական ներդրում և չի տեղեկացնում գործող ընկերության հաշվապահությանը։ Արդյունքում մի քանի ամիս անց պարզվում է, որ հարկային ռեժիմը պետք է վերանայվեր դեռ բաժնեմասը ձեռք բերելու պահին։
Ռիսկ երրորդ․ ընկերությունը սկսել է մատուցել «անթույլատրելի» ծառայություն
Շրջանառության հարկի կիրառման հնարավորությունը կախված է ոչ միայն եկամտի չափից, այլ նաև գործունեության տեսակից։ Օրենսգիրքը սահմանում է գործունեության մի շարք տեսակներ, որոնց դեպքում շրջանառության հարկի համակարգը չի կարող կիրառվել։ Դրանց թվում են տնտեսական գործունեության դասակարգչի 69-րդ դասում ներառվող իրավաբանական և հաշվապահական գործունեությունը, ինչպես նաև կառավարման հարցերով խորհրդատվական ծառայությունները և աշխատուժով ապահովման որոշ գործունեության տեսակներ։
Պատկերացնենք ծրագրային ապահովման մշակմամբ զբաղվող ընկերություն։ Հաճախորդը խնդրում է հիմնական ծառայությունից բացի տրամադրել նաև հաշվապահական ուղեկցում կամ կառավարման խորհրդատվություն։ Տնօրենը կարող է մտածել, որ դա ընդամենը մեկ փոքր հավելյալ ծառայություն է։ Բայց հարկային տեսանկյունից նույնիսկ մեկ նման պայմանագիրը կարող է փոխել ընկերության կարգավիճակը։ Շրջանառության հարկ վճարող կազմակերպությունը համարվում է այդ համակարգի մասնակից իր գործունեության բոլոր տեսակների մասով։ Չի կարելի հիմնական գործունեությունը թողնել շրջանառության հարկի համակարգում, իսկ նոր ծառայությունը հարկել առանձին մոտեցմամբ։
Ռիսկ չորրորդ․ հարկային ռեժիմը ժամանակին չի ընտրվել
Նորաստեղծ ընկերությունների դեպքում ռիսկը երբեմն առաջանում է գործունեության առաջին իսկ օրերին։ Տարվա ընթացքում պետական գրանցում ստացած առևտրային կազմակերպությունը շրջանառության հարկ վճարող համարվելու համար պետք է պետական գրանցման օրվան հաջորդող 20-րդ օրը ներառյալ ներկայացնի համապատասխան հայտարարություն։ Գործող ընկերությունները, որպես ընդհանուր կանոն, տվյալ տարվա համար հայտարարությունը ներկայացնում են մինչև փետրվարի 20-ը ներառյալ։
Նոր բիզնեսի հիմնադիրները սովորաբար զբաղված են բանկային հաշիվ բացելով, առաջին պայմանագրերը կնքելով և աշխատակիցներ գրանցելով։ Հարկային ռեժիմի ընտրությունը երբեմն ընկալվում է որպես տեխնիկական հարց, որը կարելի է լուծել ավելի ուշ։ Բայց ուշացումը կարող է ունենալ իրական ֆինանսական հետևանքներ։
Ինչպես կանխել խնդիրը
ԱԱՀ վճարող դառնալն ինքնին խնդիր չէ։ Խնդիրը դրա մասին չափազանց ուշ իմանալն է։ Որակյալ հաշվապահական սպասարկումը պետք է ներառի ոչ միայն հաշվետվությունների ներկայացում, այլ նաև հարկային կարգավիճակի շարունակական վերահսկողություն։ Յուրաքանչյուր ամիս անհրաժեշտ է ստուգել կուտակային շրջանառությունը, գնահատել խոշոր պայմանագրերի ազդեցությունը, վերլուծել նոր ծառայությունների բնույթը և պարբերաբար ճշտել՝ արդյոք փոփոխություններ են տեղի ունեցել հիմնադիրների մասնակցությունների կառուցվածքում։
Հաշվապահական ծառայությունները հայաստանում իրական արժեք են ստեղծում այն ժամանակ, երբ ընկերությանը օգնում են նկատել ռիսկը մինչև այն վերածվի հետադարձ հարկային պարտավորության։ Հաճախ մեկ ժամանակին տրված հարցը կարող է կանխել ամիսներով կուտակվող խնդիրը:
