Как компания в Армении может неожиданно стать плательщиком НДС и узнать об этом слишком поздно
.png)
Представим компанию, которая несколько лет работает в системе налога с оборота. Директор уверен, что налоговый режим выбран правильно. Бухгалтер вовремя представляет расчеты, на банковском счете нет необычных операций, а годовой оборот еще далек от 115 миллионов драмов.
Однажды компания получает запрос от налогового органа или решает провести внутреннюю проверку. И именно в этот момент выясняется, что организация уже несколько месяцев назад должна была выйти из системы налога с оборота и перейти на общую систему налогообложения. Следовательно, она должна была начислять НДС, пересмотреть расчетные документы и представлять другую отчетность. Проблема заключается в том, что в Армении компания может попасть в поле НДС не только из-за быстрого роста. Иногда причиной становится один новый договор, личное инвестиционное решение учредителя или несвоевременно поданное заявление.
Риск первый: оборот превысил 115 миллионов драмов
Это самый известный, но не всегда контролируемый риск. Налог с оборота является специальной системой налогообложения. Для резидентных коммерческих организаций он заменяет НДС и налог на прибыль. Однако если совокупный оборот от реализации по всем видам деятельности в течение налогового года превышает 115 миллионов драмов, компания перестает считаться плательщиком налога с оборота с момента превышения установленного порога и до конца года. НДС начисляется на часть оборота, превышающую порог. На практике проблема может возникнуть из-за одного крупного договора. Например, в первые месяцы года оборот компании рос постепенно, а осенью была совершена крупная продажа. Если бухгалтерия контролирует только показатели отдельных месяцев или кварталов, но не отслеживает накопленный оборот с начала года, превышение порога можно заметить слишком поздно.
В этот момент большое значение имеет и формулировка договора. Если в согласованной с клиентом цене четко не указано, включает ли она НДС, дополнительная налоговая нагрузка может фактически лечь на саму компанию.
Риск второй: учредитель приобрел долю в другой компании
Этот риск известен значительно меньше. Представим, что годовой оборот компании составляет всего 30 миллионов драмов. Директор уверен, что риска превышения порога по НДС нет. Но учредитель принимает решение инвестировать в другую резидентную коммерческую организацию и приобретает 20% ее капитала.
Если физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, принадлежит 20% или более капитала каждой из двух резидентных коммерческих организаций, такие компании считаются взаимосвязанными для целей налогового законодательства. В общем случае взаимосвязанные компании не могут применять систему налога с оборота.
Это означает, что налоговый статус первой компании может измениться, даже если в ее деятельности ничего не произошло. Нет новых клиентов, нет крупных продаж, нет резкого роста оборота. Изменилась только доля учредителя в другом бизнесе.
Но бухгалтер может даже не знать об этом. Учредитель часто рассматривает подобное решение как личную инвестицию и не сообщает об этом бухгалтерии действующей компании. В результате спустя несколько месяцев выясняется, что налоговый режим нужно было пересмотреть еще в момент приобретения доли.
Риск третий: компания начала оказывать услугу, несовместимую с налогом с оборота
Возможность применения налога с оборота зависит не только от размера дохода, но и от вида деятельности. Законодательство предусматривает ряд видов деятельности, при которых система налога с оборота не применяется. К ним относятся юридическая и бухгалтерская деятельность, включенная в класс 69 классификатора видов экономической деятельности, а также консультационные услуги по вопросам управления и отдельные услуги по обеспечению рабочей силой.
Представим компанию, которая занимается разработкой программного обеспечения. Клиент просит дополнительно к основной услуге предоставить бухгалтерское сопровождение или управленческую консультацию. Директор может подумать, что это всего лишь небольшая дополнительная услуга. Но с налоговой точки зрения даже один такой договор может изменить статус компании. Организация, применяющая налог с оборота, считается участником данной системы по всем видам деятельности. Нельзя оставить основную деятельность в системе налога с оборота, а новую услугу облагать отдельно по другому принципу.
Риск четвертый: налоговый режим не был выбран вовремя
Для новых компаний риск иногда возникает уже в первые дни деятельности. Коммерческая организация, зарегистрированная в течение года, должна в установленный срок подать заявление для применения системы налога с оборота. Действующие компании, как правило, подают соответствующее заявление на новый налоговый год до установленного законодательством срока.
Учредители нового бизнеса обычно заняты открытием банковского счета, заключением первых договоров и оформлением сотрудников. Выбор налогового режима иногда воспринимается как технический вопрос, который можно решить немного позже. Но такое опоздание может привести к реальным финансовым последствиям.
Как предотвратить проблему
Сам по себе переход в поле НДС не является проблемой. Проблема возникает тогда, когда компания узнает об этом слишком поздно. Качественное бухгалтерское сопровождение должно включать не только подготовку отчетности, но и постоянный контроль налогового статуса компании. Каждый месяц необходимо проверять накопленный оборот, оценивать влияние крупных договоров, анализировать характер новых услуг и регулярно уточнять, происходили ли изменения в структуре участия учредителей.
Профессиональные бухгалтерские услуги в Армении создают реальную ценность тогда, когда помогают компании заметить риск до того, как он превратится в налоговое обязательство за прошлые периоды. Иногда один своевременно заданный вопрос позволяет предотвратить проблему, которая иначе накапливалась бы месяцами.
